2016年终奖个人所得税

时间:2016-12-01 编辑:莹莹 手机版

  时值年末,又到了发年终奖的时候,你知道2016年终奖个人所得税要如何计算吗?以下为您带来2016年终奖个人所得税的具体计算方法,欢迎浏览!

  《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定:纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:

  (一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

  如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

  (二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按上述第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:

  1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:

  应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数

  2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:

  应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数

  下面以两个案例进行说明

  案例1

  中国公民陈某2015年在我国境内1-12月每月工资为3000元(不考虑其他扣除项目),12月31日又一次性领取全年一次性奖金27500元。陈某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税是多少?

  计算方法:

  (1)该笔全年一次性奖金适用税率和速算扣除数为:

  每月奖金=【27500-(3500-3000)】÷12=2250元

  适用税率10%,速算扣除数105

  (2)应纳税额=【27500-(3500-3000)】×10%-105=2595元

  案例2

  中国公民赵某2015年1月工资5000元,发放2014年度年终奖24000元,无其它收入,则赵某2015年1月所有收入应缴纳的个人所得税金额时多少?(不考虑其他扣除项目)

  计算方法:

  (1)赵某工资部分应缴纳个人所得税:(5000-3500)*3%=45元

  赵某年终奖部分应缴纳个人所得税计算:

  每月奖金=24000÷12=2000元,再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105。

  赵某年终奖24000元应缴纳个人所得税:24000*10%-105=2295元。

  所以,赵某2015年1月份应缴纳个人所得税2340元。

  关于发放的全年一次性奖金个人所得税计算还应注意以下几个方面的问题:

  1.个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

  2.在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

  3.雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资薪金收入合并,按税法规定计算缴纳个人所得税。

  附:薪金所得适用个人所得税累进税率表:

级数

全月应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

含税级距

不含税级距

1

不超过1500元的

不超过1455元的

3

0

2

超过1500元至4500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

超过4155元至7755元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

超过7755元至27255元的部分

25

1005

5

超过35000元至55000元的部分

超过27255元至41255元的部分

30

2755

6

超过55000元至80000元的部分

超过41255元至57505元的部分

35

5505

7

超过80000元的部分

超过57505元的部分

45

13505


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